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减税给力!报告称增值税税负率下降近四成

2019-11-22 13:22:05 阅读量:2218

今年的减税“主食”是深化增值税改革的一系列减税措施,包括工商增值税下调3%,建筑等行业增值税下调1%。自第二季度以来,新的增值税减税措施有何效果?

近日,上海财经大学公共政策与治理研究所发布了第一份关于我国增值税减税政策效果的季度分析报告,发现增值税减税规模前所未有。

报告显示,今年第二季度,新增增值税减税政策总额为3185亿元,占本期普通增值税纳税人应纳税额的22.48%(以下简称减税率)。减税率惊人。增值税税率(应纳税额占国内生产总值的比例)从第一季度的7.41%降至第二季度的4.73%,比上一季度下降2.68个百分点,最高可达36%。今年的增值税减税改革预计将推动经济增长0.181个百分点,创造21万个就业岗位。

报告项目负责人、上海财经大学公共政策与治理研究所所长胡简一认为,增值税减税政策的实施认真有效,总体稳定有序,效果正在逐步显现,与预期一致。减税政策的出台进一步减轻了企业负担,激发了市场活力,对增强企业信心、稳定市场预期、有效应对经济下行压力、促进经济平稳运行发挥了重要作用。

减税率以前高,以后低。

在今年2万亿元的减税和减费政策中,增值税的减税占总量的近一半,已经成为减税的主要力量。

新的增值税减税政策将于4月1日生效。适用16%税率的企业将按13%税率征税,一些适用10%税率的服务行业将按9%税率征税,适用6%税率的服务行业将保持相同税率,但生产和生活服务行业的纳税人将被允许增加当前可抵扣进项税的10%以抵消应纳税额。同时,国内客运服务将纳入抵扣范围,房地产进项税将由两年抵扣改为一次性全额抵扣,符合条件的纳税人将按新增补贴进行退税。

根据国家税务总局的数据,今年456个月新增增值税分别为1113亿元、1105亿元和967亿元。为了反映减税的程度,报告估计这三个月的减税率分别约为26%、23%和15%。

该报告研究小组副主任田志伟(Tian Zhiwei)对第一财经表示,总体而言,增值税减税幅度相对较大,并呈现出减税前后高、低的特点,这将是未来的趋势。因为增值税(VAT)是产品税减去进项税,从4月1日起产品税税率已经大幅降低,但是以原税率开具的进项发票在第一个月显示的更多,扣除额也相应更多。随着时间的推移,这一因素逐渐消失,因此减税措施逐渐减少。

此外,从4月1日起,允许纳税人过去购买的房地产中尚未扣除的进项税一次性全额扣除,因此企业前一两个月的扣除额会更大,减税幅度也会更大。

批发、零售和制造业受益匪浅。

不同行业的增值税税率差异很大,其中批发零售业和制造业的税率降幅最大,降幅达3个百分点。

根据该报告,税率从高到低降低的前五大行业是:批发和零售40.32%;制造业29.05%;电、热、气、水生产供应行业23.28%;采矿业21.85%;农业、林业、畜牧业和副渔获物17.87%;科学研究和技术服务占17.32%;最后五个行业是:住宿和餐饮、卫生和社会工作、公共管理、社会保障和社会组织、教育和金融。

如果我们看看第二季度增值税削减的比例,制造业是最大的,约占44%。批发和零售贸易紧随其后,约占35%。

第一个关于减税和减费的金融领域研究显示,制造业普遍认为,今年增值税的大幅削减大大减轻了税收负担。恒安集团的首席执行官许连捷曾告诉第一财经不要低估增值税3%的降幅。恒安集团专门经营妇幼保健产品和家庭用品。对于销售额超过200亿元的恒安来说,估计每年可以节省数千万的税收,肯定会增加企业的利润。

该报告发现,制造业企业从更大规模的制造业减税中受益更多,而批发和零售业从消费者中受益更多。

第一财经记者注意到,虽然增值税税率在4月1日下调,但包括大润发在内的一些超市将其产品价格下调了2.6%,例如21.5元湿巾的原包装下调了60美分。最终,消费者获得了真正的利益。

报告发现,增值税减税收入主要来自消费者,企业享受减税收入的23.11%,消费者享受减税收入的76.89%。这主要是因为在征收增值税时,企业会通过各种方式将大部分税收转移给消费者。因此,当增值税降低时,消费者自然会受益更多。

广东、江苏和上海是减税的前三名

报告发现,发达地区的增值税减免比例相对较高,而欠发达地区的增值税减免比例相对较低。减税和减税的比例与国内生产总值的比例有很大的相关性,也受区域产业结构的影响,与区域内工商业的比例呈正相关。

增值税减免存在明显的地区差异。从第二季度增值税的降幅来看,广东以约325亿元位列第一,江苏紧随其后,为310亿元,上海以约239亿元位列第三。浙江、北京和河北排名第四、第五和第六。上述东部六省市的增值税减免占减税总额的近一半。

然而,青海、西藏、宁夏、海南、甘肃等省市的减税幅度相对较低。

根据报告,区域减税的规模首先受到经济规模和纳税规模的影响。由于经济规模和纳税规模的不同,减税规模也有很大差异。广东、江苏、上海、山东和浙江是中国最发达的地区,而减税后的五个地区是中国经济相对落后的地区。

其次,减税规模受经济结构的影响。由于不同行业之间的减税率差异很大,一般来说,在制造业和商业行业相对发达的地区,减税率大于国内生产总值,系数会更高,而会更低。

报告的模拟和实证计量数据表明,增值税减税对经济刺激、产业结构优化、居民收入分配改善、企业利润水平提高、科技研发投资增加等方面都有明显的效果。增值税减税的积极效果正在逐渐显现。

例如,报告分析认为,2019年增值税改革将推动国内生产总值增长0.362%。根据2018年的数据,这相当于中国国内生产总值增加了3014亿元。第一年,对经济的推动作用约占总作用的50%,相当于0.181%。

减税将降低企业成本,增加留存利润。企业利润的增加将促进投资和增加就业。该报告估计,2019年增值税改革将使资本使用增加0.350%,就业增加0.028%,相当于约217,400个工作岗位。

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